Forschungszulage in Zahlen

Von Marvin Vocke, Co-Founder Grantonomy · Zuletzt aktualisiert: 7. Juli 2026

Die Förderquote der Forschungszulage beträgt für kleine und mittlere Unternehmen 35 % der förderfähigen Bemessungsgrundlage. Für Vorhaben, die ab 2026 starten, wird zusätzlich eine Pauschale für Gemein- und Betriebskosten in Höhe von 20 % der übrigen förderfähigen Aufwendungen angesetzt; dadurch steigt die effektive Förderung auf bis zu 42 % der zugrunde liegenden Kosten, insbesondere der Personalkosten. Dieser Artikel ordnet die zentralen Zahlen der Forschungszulage 2026 ein: die Förderquote, die Wirkung der Pauschale, die förderfähigen Kostenarten, das zweistufige Verfahren über BSFZ und Finanzamt sowie belastbare Werte aus der Antragspraxis.

Das Wichtigste in Kürze

• Die Forschungszulage ist eine gesetzlich geregelte, gewinnunabhängige F&E-Förderung nach dem FZulG mit einer KMU-Förderquote von 35 % auf die förderfähige Bemessungsgrundlage.

• Für ab 2026 startende Vorhaben erhöht eine Pauschale für Gemein- und Betriebskosten in Höhe von 20 % die Bemessungsgrundlage; die effektive Förderung steigt dadurch auf bis zu 42 % der Basisaufwendungen (35 % × 1,20).

• Das Verfahren ist zweistufig: zuerst die FuE-Bescheinigung über die BSFZ, danach die Festsetzung beim Finanzamt über ELSTER.

• Die Forschungszulage ist rückwirkend für mehrere Jahre und für zukünftige Jahre nutzbar; förderfähig sind insbesondere Personalkosten und Auftragsforschung.

• Praxiswert von Grantonomy: 100 % Bewilligungsquote über alle bisher eingereichten Anträge.

Wie hoch ist die Förderquote der Forschungszulage?

Die Forschungszulage ist eine gesetzlich geregelte, gewinnunabhängige Förderung von Forschung und Entwicklung nach dem Forschungszulagengesetz (FZulG). Für kleine und mittlere Unternehmen beträgt die Förderquote 35 % der förderfähigen Bemessungsgrundlage. Gewinnunabhängig bedeutet: Die Zulage steht auch Unternehmen offen, die aktuell keinen Gewinn erwirtschaften, etwa Startups in der Wachstumsphase oder Mittelständler in investitionsintensiven Jahren.

Wichtig für die richtige Einordnung der Zahlen: Die oft zitierten 42 % sind keine neue gesetzliche Förderquote. Sie ergeben sich rechnerisch aus der KMU-Quote von 35 % in Kombination mit der Gemein- und Betriebskostenpauschale von 20 %, die für ab 2026 startende Vorhaben gilt. Korrekt formuliert heißt es deshalb „effektiv bis zu 42 %" – bezogen auf die zugrunde liegenden Basisaufwendungen, insbesondere die Personalkosten. Wer die 42 % als pauschale Förderquote auf alle Kosten anwendet, rechnet sein Potenzial falsch.

Was die Forschungszulage im Kern ist, wie sie sich von Zuschussprogrammen unterscheidet und für wen sie infrage kommt, erklärt der Grundlagenartikel Was ist die Forschungszulage? Kompakt und einfach erklärt – der beste Einstieg, bevor man in die Detailrechnung geht.

Wie wirkt die 20-%-Pauschale ab 2026?

Für FuE-Vorhaben, die ab 2026 starten, wird zusätzlich zu den nachgewiesenen förderfähigen Aufwendungen eine Pauschale für Gemein- und Betriebskosten in Höhe von 20 % dieser Aufwendungen angesetzt. Die Pauschale erhöht also die Bemessungsgrundlage, nicht die Förderquote selbst. Ob die Pauschale im konkreten Fall greift, ist im Einzelfall zu prüfen – entscheidend ist unter anderem der tatsächliche Projektstart.

Ein vereinfachtes Rechenbeispiel macht die Mechanik greifbar: Ein Softwareunternehmen setzt für ein ab 2026 startendes ML-Projekt förderfähige Personalkosten von 1.000.000 € an. Die Pauschale addiert 200.000 € hinzu, die Bemessungsgrundlage steigt auf 1.200.000 €. Darauf angewendet ergeben 35 % eine Forschungszulage von 420.000 € – das entspricht effektiv 42 % der ursprünglichen Personalkosten. Genau diese Rechnung (35 % × 1,20 = 42 %) steckt hinter der Formulierung „effektiv bis zu 42 %".

Für die Projektplanung folgt daraus eine praktische Konsequenz: Der Startzeitpunkt eines Vorhabens kann die effektive Förderhöhe verändern. Läuft ein Projekt bereits, gelten für die früheren Zeiträume die jeweils damals anwendbaren Regeln. Wie sich die Höhe im Detail berechnet und welche Konstellationen typischerweise auftreten, zeigt der Beitrag Forschungszulage Höhe & Berechnung: bis zu 42 %.

Welche Kosten fließen in die Bemessungsgrundlage?

Bevor es um förderfähige Kosten geht, lohnt der Blick auf das, was nicht hineingehört. Nicht förderfähig sind typischerweise Tätigkeiten ohne technische Unsicherheit: Routineentwicklung, reine Wartung und Fehlerbehebung, die Konfiguration bestehender Standardsoftware, Vertrieb, Marketing und allgemeine Verwaltung. Auch ein wirtschaftlich wichtiges Projekt ist nicht automatisch ein FuE-Projekt – entscheidend ist die konkrete technische Unsicherheit, die im Vorhaben gelöst werden muss.

Förderfähig sind insbesondere Personalkosten der Mitarbeitenden, die an FuE-Vorhaben arbeiten, sowie Auftragsforschung. In der Praxis bedeutet das für ein SaaS-Unternehmen: Die Löhne der Backend-, ML- und Plattform-Engineers, die an einem Vorhaben mit echten technischen Unsicherheiten arbeiten, können anteilig in die Bemessungsgrundlage einfließen – etwa bei der Frage, ob eine mandantenfähige Echtzeitarchitektur heterogene Datenströme mit stabiler Fehlerisolation verarbeiten kann. Im Maschinenbau können es die Konstruktions- und Entwicklungsstunden für neue Komponenten sein, deren Werkstoffverhalten unter realen Bedingungen noch nicht gesichert ist.

Die saubere Zuordnung ist dabei der Punkt, an dem viele Anträge Substanz verlieren: Nicht jede Entwicklerstunde ist förderfähig, sondern nur die Arbeit an den FuE-Arbeitspaketen. Welche Kostenarten im Detail zählen und wie die Pauschale ab 2026 einzuordnen ist, vertieft der Cluster-Artikel Förderfähige Kosten Forschungszulage 2026.

Wie läuft das zweistufige Antragsverfahren ab?

Das Verfahren der Forschungszulage besteht aus genau zwei Stufen. In der ersten Stufe prüft die Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ) die fachliche FuE-Eigenschaft des Vorhabens und stellt bei positiver Prüfung die FuE-Bescheinigung aus. Die BSFZ bewertet dabei, ob technische Neuartigkeit, technische Unsicherheit und ein planmäßiges Vorgehen vorliegen. In der zweiten Stufe erfolgt die Festsetzung der Forschungszulage beim Finanzamt, beantragt über ELSTER.

Diese Zweistufigkeit erklärt, warum die Forschungszulage kein rein steuerliches Thema ist. Die BSFZ interessiert sich für das technische Ziel, die Abgrenzung zum Stand der Technik und die offenen technischen Fragen – nicht für den Business Case. Das Finanzamt prüft anschließend Kosten, Zeiträume und Zuordnungen. Ein häufiger Fehler ist, den Antrag ausschließlich aus der Steuerperspektive zu schreiben: Featurelisten und Roadmaps überzeugen die BSFZ typischerweise nicht, präzise formulierte technische Unsicherheiten dagegen schon.

Die Zulage kann rückwirkend für mehrere Jahre und zusätzlich für zukünftige Jahre genutzt werden; welche Zeiträume im konkreten Fall erreichbar sind, muss im Einzelfall geprüft werden. Grantonomy begleitet als technischer Partner den gesamten Prozess End-to-End – von der KI-gestützten Vorqualifizierung über die Projektstrukturierung bis zur BSFZ-Antragstellung und der Dokumentation gegenüber Finanzamt und BSFZ, vollständig erfolgsbasiert. Den Ablauf Schritt für Schritt beschreibt der Leitfaden Forschungszulage beantragen.

Welche Zahlen zeigt die Antragspraxis?

Neben den gesetzlichen Quoten sind die Praxiswerte die zweite relevante Zahlenebene. Über alle bisher eingereichten Anträge hält Grantonomy eine Bewilligungsquote von 100 %. Dieser Wert bezieht sich ausdrücklich auf eingereichte Anträge – er ist eine belegbare Quote, keine pauschale Erfolgsgarantie für jedes denkbare Vorhaben. Er zeigt vor allem eines: Wenn ein Vorhaben vor der Einreichung sauber vorqualifiziert und die technische Unsicherheit präzise herausgearbeitet wird, ist das Bewilligungsrisiko beherrschbar.

Die Diskrepanz zwischen Potenzial und tatsächlicher Nutzung hat aus unserer Sicht einen klaren Grund: Viele Unternehmen unterschätzen ihre eigene FuE-Quote, weil sie Entwicklung als Tagesgeschäft betrachten und technische Unsicherheiten nicht als solche dokumentieren. Andere beantragen zu breit und scheitern an der Abgrenzung zwischen Routine und echter FuE.

„Die meisten Unternehmen rechnen mit der falschen Zahl: Sie kalkulieren 35 Prozent auf den Personalaufwand und übersehen die 20-Prozent-Pauschale für ab 2026 startende Vorhaben. Wer sauber rechnet, kommt effektiv auf bis zu 42 Prozent – und genauso wichtig ist die zweite Zahl: Der Startzeitpunkt des Projekts entscheidet mit, welche Regeln überhaupt gelten", sagt Marvin Vocke, Co-Founder von Grantonomy.

Wer die eigene Ausgangslage einordnen will, sollte deshalb mit einer nüchternen Bestandsaufnahme beginnen: Welche Projekte enthalten echte technische Unsicherheiten, welche Kosten lassen sich plausibel zuordnen, und welche Zeiträume kommen infrage.

Fazit

Die Zahlen der Forschungszulage 2026 lassen sich auf wenige Kernwerte verdichten: Die Förderquote der Forschungszulage beträgt für KMU 35 % der förderfähigen Bemessungsgrundlage. Für ab 2026 startende Vorhaben erhöht die Gemein- und Betriebskostenpauschale von 20 % die Bemessungsgrundlage, wodurch die effektive Förderung auf bis zu 42 % der Basisaufwendungen steigt – als Rechenergebnis, nicht als neue gesetzliche Quote. Das Verfahren bleibt zweistufig über BSFZ und Finanzamt (ELSTER), die Zulage ist gewinnunabhängig und rückwirkend für mehrere Jahre nutzbar. Förderfähig sind insbesondere Personalkosten und Auftragsforschung, während Tätigkeiten ohne technische Unsicherheit typischerweise nicht zählen. Die Antragspraxis zeigt, dass sauber strukturierte Vorhaben mit klar dokumentierter technischer Unsicherheit sehr gute Chancen haben – bei Grantonomy mit einer Bewilligungsquote von 100 % über alle bisher eingereichten Anträge. Ob und in welcher Höhe ein konkretes Vorhaben förderfähig ist, muss im Einzelfall geprüft werden.

Häufige Fragen zur Forschungszulage in Zahlen

Wie hoch ist die Forschungszulage 2026?

Für kleine und mittlere Unternehmen beträgt die Förderquote 35 % der förderfähigen Bemessungsgrundlage. Bei Vorhaben, die ab 2026 starten, erhöht eine Pauschale für Gemein- und Betriebskosten von 20 % die Bemessungsgrundlage, sodass die effektive Förderung bis zu 42 % der Basisaufwendungen erreichen kann. Ob die Pauschale greift, ist im Einzelfall zu prüfen.

Was bedeutet „effektiv bis zu 42 %"?

Die 42 % sind keine neue gesetzliche Förderquote, sondern ein Rechenergebnis: 35 % KMU-Quote angewendet auf eine um 20 % erhöhte Bemessungsgrundlage ergeben 42 % bezogen auf die ursprünglichen Basisaufwendungen (35 % × 1,20 = 42 %). Die Formulierung „effektiv bis zu 42 %" ist deshalb die fachlich korrekte Angabe.

Ist die Forschungszulage vom Gewinn abhängig?

Nein, die Forschungszulage ist eine gewinnunabhängige Förderung nach dem FZulG. Sie kann daher auch von Unternehmen genutzt werden, die aktuell keinen Gewinn erwirtschaften, etwa Startups oder Unternehmen in investitionsintensiven Phasen.

Kann die Forschungszulage rückwirkend beantragt werden?

Ja, die Forschungszulage ist rückwirkend für mehrere Jahre und zusätzlich für zukünftige Jahre nutzbar. Welche Zeiträume im konkreten Fall erreichbar sind und welche Regeln für frühere Jahre gelten, muss im Einzelfall geprüft werden.

Welche Kosten sind bei der Forschungszulage förderfähig?

Förderfähig sind insbesondere Personalkosten der an FuE-Vorhaben arbeitenden Mitarbeitenden sowie Auftragsforschung. Tätigkeiten ohne technische Unsicherheit – etwa Routineentwicklung, Wartung, Vertrieb oder Verwaltung – zählen typischerweise nicht zur Bemessungsgrundlage.

Wie läuft das Verfahren der Forschungszulage ab?

Das Verfahren ist zweistufig: Zuerst prüft die Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ) die FuE-Eigenschaft des Vorhabens und stellt die FuE-Bescheinigung aus. Anschließend wird die Forschungszulage beim Finanzamt über ELSTER beantragt und festgesetzt.